Hjemmekontor i utlandet – Nye avklaringer om skatt

I slutten av 2025 kom OECD med oppdaterte kommentarer om når et hjemmekontor utgjør et fast driftssted (Eng: «permanent establishment» (PE)). Fast driftssted medfører skatteplikt og rapporteringsplikt i utlandet for norske selskaper og i Norge for utenlandske selskaper.

Hva gjelder nå?

• 50 % - terskel: Et hjemmekontor eller «annet relevant sted» er i utgangspunktet ikke et fast driftssted hvis personen arbeider mindre enn 50 % av tiden på hjemmekontoret, regnet over enhver 12 måneders periode.
• Forretningsmessige grunner: Hvis personen arbeider mer enn 50 % fra hjemmekontoret må det gjøres en nærmere vurdering av faktum. Om det foreligger forretningsmessige grunner for å ha hjemmekontoret i det aktuelle landet er da et sentralt forhold.

  

Hva betyr dette?

Oppdateringen tydeliggjør grensene for når et hjemmekontor utløser skatteplikt for selskapet i et annet land, og er etter vår mening bedre tilpasset dagens kommersielle virksomheter. De nye retningslinjene får spesielt praktisk betydning i følgende tilfeller:

• Hjemmekontor av hensyn til den ansattes privatliv, inkludert familie, work-life balance, eller ønske om å arbeide utenlands utgjør normalt ikke et fast driftssted
• Hjemmekontor som følge av rekrutteringsbehov eller kostnadsbesparelser utgjør normalt ikke et fast driftssted.

Dette bør du fortsatt være oppmerksom på:

• Dersom det er en forretningsmessig begrunnelse for at den ansatte er i det aktuelle landet, for eksempel at det er aktuelle kunder eller leverandører i landet som vedkommende er i kontakt med, øker risikoen for fast driftssted
• Dersom den ansatte utgjør en nøkkelperson (f.eks. beslutningstaker) i bedriften, og på selvstendig grunnlag utøver selskapets virksomhet i staten utgjør dette raskt et fast driftssted

  

Hva bør arbeidsgiver gjøre nå?

Har du ansatte som arbeider fra utlandet, bør du være oppmerksom på de nye retningslinjene og ha gode rutiner for å følge opp disse. Sett i lys av at det innføres en konkret terskel på 50 % arbeid eller mer fra hjemmekontor, vil vi anbefale å ha oversikt over antall dager. For alle tilfeller der ansatte vil arbeide fra utlandet, bør arbeidsgiver ha vurdert begrunnelsen for valg av hjemmekontor, og ha dokumentasjon på de oppgavene den ansatte utfører.

Vær også oppmerksom på de nye retningslinjene ikke nødvendigvis blir automatisk fulgt av alle land og det må gjøres en konkret vurdering i det enkelte tilfelle.

Ønsker du å vite mer om dette temaet? Ta kontakt med oss!